Налог на имущество физических лиц
Ситуация 1
Гражданин Н.И.Миронов имеет в собственности квартиру общей площадью 100 м2 инвентаризационной стоимостью 180 000 руб., жилой дом общей площадью 126 м2 инвентаризационной стоимостью 350 000 руб., садовый домик общей площадью 45 м2 инвентаризационной стоимостью 30 000 руб. Все объекты находятся на территориях разных муниципальных образований.
Вопрос:
Исчислить сумму налога на имущество физических лиц.
Обоснование:
При решении задачи необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»».
1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (далее - физические лица), имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое Законом <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=102900;dst=4> Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения.
. Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения
. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
Так как все объекты находятся на территории разных муниципальных образований, налоговая база исчисляется отдельно по каждому объекту, а следовательно и суммы налога будут рассчитываться отдельно.
Налоговая база по квартире составит 180 000 руб, по гаражу - 50 000 руб, по садовому домику предоставляются льгота, так как его площадь составляет 45 м2, что меньше 50 м2 (по Инструкции №54). Для получения льготы представляется справка, выданная органами технической инвентаризации.
. . Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, установленным нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Так как в условиях задачи ставки не даны, используем максимальные ставки, которые даны федеральным законодательством. Ставки устанавливаются в следующих пределах:
Стоимость имущества |
Ставка налога |
До 300 000 руб. |
До 0,1 % |
От 300 000 руб. до 500 000 руб. |
От 0,1 до 0,3 % |
Свыше 500 000 руб. |
От 0,3 до 2 % |
Решение:
Исчислим сумму налога:
по квартире- (180 000*0,1%)/100% = 180 (руб.)
по жилому дому - (350 000*0,3%)/100% = 1050 (руб.)
Инвентаризационная стоимость квартиры составляет менее 300 000 руб., поэтому применили ставку 0,1%, а жилого дома - свыше 300 000руб., поэтому применили ставку 0,3%.
Ответ: 180 руб., 1050 руб.