Основные этапы формирования налогового бюджета организации
производство не является фондоемким, поэтому размер налога на имущество не отвечает принципу существенности.
Таким образом, налоговое бюджетирование представляет собой результирующую часть корпоративного налогового планирования, регулирования и контроля, комбинированный способ оптимизации налоговых потоков хозяйствующим субъектом. Налоговое бюджетирование основано на выборе оптимальных решений в области налоговых доходов и расходов с целью получения максимума налоговой прибыли с последующим принятием решений по её эффективному вложению (использованию). Конечной целью налогового бюджетирования является обеспечение долгосрочной финансовой стабильности организации. Результаты корпоративного налогового бюджетирования должны отражаться в разрабатываемом организацией налоговом бюджете.
При формировании бюджета налогов необходимо осуществлять текущий и последующий контроль. Отклонения по бюджету напрямую зависят от отклонений в налогооблагаемой базе, т.е. в соответствующих статьях операционных, инвестиционных и финансовых бюджетов.
При наличии отклонений от бюджета целесообразно выявлять их причины: рост или снижение доходов и расходов по сравнению с прогнозами, незапланированное приобретение нового имущества, изменения налогового законодательства и другие [42, c.184].
Ошибки при расчете налогов, так или иначе, оказывают негативное влияние на работу организации. Возможные последствия недоплат - это пени и штрафы со стороны налоговых органов, а результат переплаты налоговых сумм - вывод из оборота денежных средств, которые можно было бы использовать для решения текущих задач, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью.
Так как налоговые платежи представляют одну из статей расходов, планирование налогов можно считать составным элементом бюджетирования на предприятии. Бюджет налогов организации необходимо составлять по нескольким причинам:
1. для дальнейшего расчета финансовых показателей предприятия и определения влияния на них налогового бремени;
2. для формирования платежного календаря;
3. для оптимизации налогов.
Таким образом, бюджетирование налогов значительно расширяет сферу действия налогового планирования для решения стратегических задач в области финансового управления организацией.