Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Таким образом, сумма отчислений в резерв на оплату отпусков в каждом месяце будет колебаться в зависимости от фактических расходов на оплату труда. На конец налогового периода ООО «ТЦ Исток-БС» должна провести инвентаризацию резерва.
По ее итогам делают один из выводов:
резерв недоиспользовали. Оставшиеся на последнее число текущего налогового периода суммы резерва нужно включить в состав доходов этого периода;
резерва не хватило. В этом случае фирма обязана сумму фактических расходов на оплату отпусков с учетом ЕСН включить в расходы на оплату труда.
При этом сумму неиспользованного резерва включают в состав налоговых доходов, если компания решила на следующий год его не создавать.
Таблица 3.5 - Расчет (смета) резерва на оплату отпусков на 2012 год
Наименование |
Предполагаемая сумма, руб. |
Фонд оплаты труда |
5 424 000,00 |
Страховые взносы с ФОТ стр. 1 * 34% |
1 410 240,00 |
Итого ФОТ + страховые взносы |
6 834 240,00 |
Отпускные |
452 000,00 |
Страховые взносы с отпускных стр. 4 * 34% |
117 520,00 |
Итого Отпускные + страховые взносы |
569 520,00 |
Процент ежемесячных отчислений в резер. фонд на оплату отпускных |
8,33 |
Таким образом, включая в состав расходов резерв на оплату отпусков, в размере 452 788, 81 экономим на налоге на прибыль в размере 90557,76 руб.
,81 * 20% = 90557,76 руб.
Таблица 3.6 - Расходы на оплату труда и суммы отчисленийв резерв в 2011 году
Месяц |
Сумма фактических расходов на оплату труда |
Страховые взносы |
Итого ФОТ |
Сумма отчислений в резерв |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Январь |
452 000 |
117 520 |
569 520 |
47 441,02 |
Февраль |
450 000 |
117 000 |
567 000 |
47 231,10 |
Март |
400 000 |
104 000 |
504 000 |
41 983,20 |
Апрель |
420 000 |
109 200 |
529 200 |
44 082,36 |
Май |
300 000 |
78 000 |
378 000 |
31 487,40 |
Июнь |
350 000 |
91 000 |
441 000 |
36 735,30 |
Июль |
200 000 |
52 000 |
252 000 |
20 991,60 |
Август |
230 000 |
59 800 |
289 800 |
24 140,34 |
Сентябрь |
300 000 |
78 000 |
378 000 |
31 487,40 |
Октябрь |
310 000 |
80 600 |
390 600 |
32 536,98 |
Ноябрь |
452 000 |
117 520 |
569 520 |
47 441,02 |
Декабрь |
450 000 |
117 000 |
567 000 |
47 231,10 |
ИТОГО: |
4 314 000 |
1 121 640 |
5 435 640 |
452 788,81 |