Специфика налогообложения малых предприятий в Великобритании
Налогообложение в бизнесе любой страны - это показатель ее развития, отношения к бизнесу и зрелость самого государства.
Малые предприятия играют важную роль в экономике Великобритании. На них приходится 99% количества предприятий страны, 49% занятых.
В настоящее время в соответствии с действующим британским законодательством к малому бизнесу относятся предприятия, отвечающие нижеуказанным критериям:
· численность занятых - не более 50 человек.
· оборот предприятия - не более 2,8 млн. ф. ст. и/или баланс предприятия - не более 1,4 млн. ф. ст.
В Великобритании малым предприятиям предоставляется ряд специфических преимуществ, без применения специальных налоговых режимов.
Малые предприятия Великобритании имеют существенные налоговые льготы. В частности, они освобождены от уплаты налога на прибыль со средств, направленных на информационные и телекоммуникационные технологии, а также части средств, выделяемых на НИОКР, имеют льготы по уплате НДС, местного налога на имущество.
Прогрессивная шкала налогообложения прибыли предприятий создает относительно благоприятные условия для деятельности малых предприятий с небольшими размерами прибыли. В частности:
· при прибыли менее 10 тыс. ф. ст. - ставка налогообложения 0 %;
· менее 50 тыс. ф. ст. - 10% с первых 10 тыс. ф. ст. и 23,75% с суммы, превышающей 10 тыс. ф. ст. (таким образом, на всю сумму прибыли ставка варьируется от 10 до 19%);
· от 50 до 300 тыс. ф. ст. - 19%;
· от 300 тыс. ф. ст. до 1500 тыс. ф. ст. - 19% с первых 300 тыс. ф. ст. и 32,75% с суммы, превышающей 300 тыс. ф. ст. (таким образом, на всю сумму прибыли ставка варьируется от 19 до 30%);
· более 1500 тыс. ф. ст. - 30%.
Малый бизнес имеет отдельные льготы по ведению налоговой отчетности.
Более того, в настоящее время для малого предпринимательства действует
льгота на уплату 825 фунтов стерлингов из годовой прибыли в качестве поощрения за сдачу своих финансовых отчетов в электронном виде.
К другим льготам в сфере налогообложения можно отнести упрощенную систему налоговой регистрации. Малые предприятия, чей оборот не превышает 56 тыс. ф. ст., не подлежат регистрации в местном отделении Королевской службы таможен и акцизов в целях обложения НДС. Для отдельных видов деятельности установлен более низкий порог для регистрации (например, компании, занимающиеся предоставлением услуг в общественной сфере, должны регистрироваться лишь при обороте 26 тыс. ф. ст.).
Страна |
Налоговый режим для малого бизнеса |
Великобритания |
Налог на малый бизнес. Обычно в качестве малого бизнеса рассматривается предприятие с оборотом менее 1,5 млн. фунтов. Малый бизнес с оборотом менее чем "нижняя целевая максимальная величина" 300 тыс. фунтов, облагается по ставке 20% (на апрель 2007). Бизнес с оборотом между 300 тыс. фунтов и 1,5 млн. фунтов облагается в соответствии с предельной льготой для малого бизнеса, рассчитываемой исходя из доли 11/400. Для годового периода: малые предприятия получают выгоду от 50% вычета капитала в первый год (увеличено с 40%) для большинства расходов, относящихся к машинам и оборудованию. Это применимо к большинству расходов, кроме автомобилей, долгоживущих активов и активов для лизинга. Обычный вычет капитала - 25%. Схема для малых пивоварен: малые пивоварни имеют право на льготу в 50% пошлины на алкоголь. Режим НДС для малого бизнеса: малый бизнес с ожидаемым оборотом менее 660 тыс. фунтов имеет право на использование по желанию кассового метода учета, при котором НДС на продажи рассчитывается исходя из получения платежей, а не из предъявления счетов-фактур. Это также означает, что предприятия не могут принимать к зачету НДС, уплачиваемый за приобретенные товары и услуги, пока платежи за эти факторы не осуществлены фактически. Определенные сделки, однако, исключаются из кассового учета: товары, которые куплены/проданы в виде лизинга или в рассрочку по соглашению условной продажи или продажи в кредит; товары, импортированные из другого государства - члена ЕС; продажи, при которых оплата не должна поступить до истечения 6 месяцев с момента предъявления счета-фактуры; продажи, при которых счет-фактура предъявляется до фактического осуществления отгрузки товара. Не требуется специальных заявлений о намерении использовать схему. Единственное условие состоит в том, что бизнес, имеющий на нее право, начинает ее использовать в начале налогового периода. Предприятие должно отказаться от схемы, если его оборот превышает 825 тыс. фунтов; оно может вновь использовать схему (с начала налогового периода), если опять получит на это право. Схема с плоской ставкой НДС для малого бизнеса, применяемая по выбору: малый бизнес с годовым оборотом менее 150 тыс. фунтов (без НДС), имеет право на эту схему. Если годовой оборот становится более 250 тыс. фунтов, предприятие должно отказаться от схемы. Схема с плоской ставкой предполагает кассовый метод учета. Плоская ставка применяется к продажам предприятия, включающим НДС. Платежи регистрируются для налоговых целей, когда получены деньги. Чеки регистрируются на дату, когда чек получен или датирован (более поздняя дата). Платежное поручение или прямой дебет регистрируется, когда кредитуется банковский счет. Платежи по кредитным или дебетовым картам регистрируются, когда выдается поручение на оплату (а не на фактическую дату, когда платеж получен от компании, работающей с кредитными картами). |