Расчет налога на имущество физических лиц

Налоговая база по налогам на имущество физических лиц, в частности строений, исчисляется на основе их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Так как объектом налогообложения налогами на имущество физических лиц является имущество, находящееся в собственности, для определения налогооблагаемой базы и суммы налога важно, находится ли это имущество в собственности:

у одного физического лица;

общей долевой;

общей совместной.

Для налогов на имущество физических лиц в части строений действует следующие правила:

. Если имущество находится в собственности одного физического лица, то определяется налоговая база с учетом тех льгот, которые могут быть получены этим лицом, и к ней применяется соответствующая налоговая ставка.

Пример 1. Допустим, что инвентаризационная стоимость квартиры, находящейся в собственности гражданина, составляет 350 тыс.руб. Местные власти установили ставки налога на строения по максимальным значениям, предусмотренным федеральным законодательством. Тогда сумма налогов на имущество на имущество физических лиц в части налога на строения составит 300000*0,001+50000*0,003=450 руб.

. Если имущество, подлежащее налогообложению, находится в общей долевой собственности, то для каждого из физических лиц - его совладельцев определяется его доля в имуществе и рассчитываемая сумма налога.

Пример 2. Допустим, что та же квартира находится в собственности двух физических лиц, причем одному из них принадлежит 2/3 стоимости квартиры. Тогда сумма налога должна определяться по каждому из налогоплательщиков отдельно. Для налогоплательщика, в собственности которого находится 1/3 часть квартиры, сумма налога составит 350000:3*0,001=116 руб.67коп. Для того налогоплательщика, в чьей собственности находится 2/3 квартиры, сумма налога составит 350000*2/3*0,001=233 руб.33 коп.

. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Пример 3. Допустим, что та же квартира находится в общей совместной собственности трех физических лиц, одно из которых является пенсионером в соответствии с российским законодательством. В этом случае сумма налога должна рассчитываться по каждому из налогоплательщиков отдельно, исходя из того, что они несут равную налоговую ответственность. Таким образом, два налогоплательщика, которые не являются пенсионерами, должны будут уплатить в бюджет налог в размере 350000:3*0,001=116 руб.67 коп. каждый. Тот же налогоплательщик, который является пенсионером, не будет платить этот налог, так как в отношении него законодательством предусмотрены льготы.