Основные этапы формирования налогового бюджета организации
Представленные механизмы не предлагают определенного алгоритма действия, основанного на анализе деятельности предприятия, они являются лишь неким набором инструментов, которые предприятия могут использовать для оптимизации налогообложения.
При этом, в ходе использования того или иного метода практически отсутствует элемент планирования, так как все управленческие решения принимаются «вслепую», без учета возможных последствий [22, c.216].
Особенности и последствия применения механизмов снижения налоговых платежей в рамках избранной предприятием системы налогообложения представлены в табл.1.2 и заключаются в дифференцированности использования процесса налогового планирования.
Таблица 1.2 - Применение механизмов снижения налоговых платежей относительно применяемой системы налогообложения
Механизмы снижения налоговых платежей |
Вид системы налогообложения |
||
ЕНВД |
УСНО |
Общий режим |
|
Уклонение от уплаты налогов |
+ |
+ |
+ |
Обход налогов |
+/- |
+ |
+ |
Налоговое планирование |
- |
+/- |
+ |
Кроме того, практика последних лет показала бесперспективность эпизодического внимания к налоговому планированию со стороны хозяйствующих субъектов и определила необходимость разработки концепции налогового планирования не только на государственном уровне, но и на уровне хозяйствующих субъектов.
-5 этап. Определение налоговой базы по планируемым налогам, расчет налогов, определение срока их перечисления в бюджет
НДС. При планировании исчисления НДС организацией должно быть проведено планирование каждого из компонентов, составляющих итоговую сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет или возмещению из него.
Необходимо рассчитывать НДС, планируемый к поступлению от контрагентов или к уплате в их адрес (табл.1.3) [9, c.77].
Таблица 1.3 - Планирование налоговой базы по НДС
Объект планирования |
Нормативная база |
Источник информации |
НДС, предъявленный покупателям по отгруженной продукции, работам, услугам |
п.п. 1 п. 1 ст. 167 НК |
Бюджет продаж, бюджет прочих доходов |
НДС, предъявленный покупателям по поступившим авансам в счет предстоящих поставок |
п.п. 2 п.1 ст. 167 НК |
Бюджет продаж, бюджет прочих доходов |
НДС, предъявленный поставщиками по полученным организацией товарам, работам, услугам |
п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК |
Бюджет закупок, бюджет производственных, управленческих, коммерческих расходов |
НДС, предъявленный поставщиками по принятым организацией к учету основным средствам |
п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК |
Бюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет) |
НДС, принятый к вычету по ранее полученным авансам |
п. 8 ст. 171 и п.2 ст. 172 НК |
Бюджет закупок, бюджет производственных, управленческих, коммерческих расходов, бюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет) |
НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды. В соответствии со ст.210 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ являются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме. Распространенным видом дохода является з/п.
С 1 января 2010г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл.24 НК РФ «Единый социальный налог» утратила силу.