Основные этапы формирования налогового бюджета организации
Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.
В связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ были внесены изменения в целый ряд законодательных актов РФ, а некоторые акты утратили силу (Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ) [3].
С 2011г. значительно увеличились тарифы страховых взносов, в 2010г. действовали пониженные ставки. При этом для некоторых категорий плательщиков на период 2010 - 2014гг. предусмотрен постепенный переход к применению общеустановленных тарифов.
Объект обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физлицам, в целом совпадает с объектом по ЕСН, который до 1 января 2010г. определялся в порядке ст.236 НК РФ. Это:
- выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям;
- выплаты по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам.
Выплаты и вознаграждения не являются объектом налогообложения в случае, если у организации они не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Общая ставка по страховым взносам приведена в приложении 1.
Для данного налога налоговое бремя снижается с ростом налоговой базы, которая исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года по каждому сотруднику (табл.1.4).
Таблица 1.4 - Планирование налоговой базы по страховым взносам
Планируемый показатель |
Источник информации |
Размер планируемых выплат и вознаграждений сотрудникам организации |
Бюджет фонда оплаты труда, штатное расписание |
Размер планируемых выплат и вознаграждений лицам, не являющимся сотрудниками организации |
Бюджет производственных, управленческих, прочих расходов |
Налог на имущество. В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период, которая определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом - календарный квартал [9, c.79].
При планировании величины налоговой базы по указанному налогу должны использоваться следующие источники информации (табл.1.5).
Таблица 1.5 - Планирование налоговой базы по налогу на имущество
Планируемый показатель |
Источник информации |
Стоимость основных средств на начало планируемого периода (на начало каждого месяца) |
Данные прогнозного баланса |
Стоимость основных средств, планируемых к приобретению |
Бюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет) |
Остаточная стоимость основных средств, планируемых к выбытию |
Бюджет прочих (операционных, внереализационных) расходов |
Амортизационные отчисления за планируемый период |
Бюджет производственных и управленческих расходов |