Обоснование мероприятий по формированию налогового бюджета на предприятии
Процедуру формирования бюджета налогов необходимо начать с планирования начисления налогов, налоговых платежей и налоговой задолженности.
Для расчета планируемых сумм начисления налогов используются следующие исходные данные:
планируемые показатели для расчета налогооблагаемой базы (площадь, количество сотрудников, расходы на персонал, добавленная стоимость, налогооблагаемая прибыль и т. д.);
налоговое законодательство (порядок уплаты налогов и сборов - ставки по налогам, сроки начисления и уплаты налогов, льготы по налогам);
прочие данные (соглашения о реструктуризации, графики погашения реструктуризированной задолженности, графики реструктуризации, графики погашения пеней и штрафов и т. п.).
Структура исчисляемых налогов зависит от нескольких факторов: специфики видов деятельности, осуществляемых организацией; выбранного режима налогообложения; наличия определенного имущества в собственности или пользовании компании (земельные участки, здания (сооружения), недра, транспортные средства, иное имущество); места осуществления деятельности и др.
ООО «Техно-Центр «Исток-Банкосервис» находится на общем режиме налогообложения.
Окончательно сформированный налоговый бюджет будет содержать в себе следующую информацию: сроки уплаты, суммы платежей, подлежащих перечислению в бюджет, совокупный перечень налогов к уплате. Целесообразно к форме налогового бюджета приложить справочную информацию для проверки правильности исчисления налогов.
Исходные данные, используемые для формирования бюджета налогов, приведены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Исходная информация для формирования налогового бюджета, тыс. руб.
Планируемые показатели хозяйственной деятельности |
1-й квартал |
2-й квартал |
3-й квартал |
4-й квартал |
Итого |
Стоимость отгруженной продукции (без НДС) |
2000 |
2200 |
1800 |
2800 |
8800 |
Авансы, полученные в счет предстоящих поставок (с НДС) |
600 |
700 |
640 |
420 |
2360 |
Авансы, зачтенные в счет оплаты отгруженной продукции (с НДС) |
472 |
840 |
600 |
520 |
2432 |
Стоимость приобретенных материалов, работ, услуг (с НДС) |
1800 |
1350 |
1115 |
1715 |
5980 |
Стоимость принятых на учет основных средств (с НДС) |
236 |
170 |
130 |
75 |
611 |
Начисленная заработная плата сотрудников |
150 |
170 |
134 |
144 |
598 |
Остаточная стоимость основных средств |
1050 |
1080 |
1105 |
1125 |
|
Планируемая прибыль (управленческий учет) |
190 |
270 |
215 |
110 |
785 |
Налоговые корректировки |
(80)<*> |
50 |
45 |
-70 |
55 |
Налоговая база (налоговый учет) |
110 |
320 |
260 |
40 |
730 |