Обоснование мероприятий по формированию налогового бюджета на предприятии
<*> Корректировка, увеличивающая налоговую базу.
Указанные налоговые корректировки представляют собой совокупность отклонений между данными управленческого и налогового учета. Сумма отклонений выбрана произвольно с целью продемонстрировать переход от планируемой прибыли по данным управленческого учета к налоговой базе, использующейся при исчислении налога на прибыль организации.
Используемые допущения:
организация применяет общий режим налогообложения;
ставки налогообложения: НДС - 18%, НДФЛ - 13%, страховые взносы - 34%, налог на имущество - 2,2%, налог на прибыль - 20%;
в таблице указана остаточная стоимость основных средств на конец каждого квартала. При этом остаточная стоимость основных средств в течение каждого квартала считается неизменной. Остаточная стоимость основных средств на 01 января года, следующего за планируемым периодом, равна 1150 тыс. руб.;
при планировании платежей в бюджет по налогу на прибыль считаем, что ежемесячные авансовые платежи по указанному налогу отсутствуют;
налоговые вычеты по НДФЛ отсутствуют;
регрессивная шкала начисления ЕСН не применяется.
Предварительно рассчитаем НДС и налог на имущество организации (табл.3.2-3.3).
Таблица 3.2 - Расчет НДС за бюджетный период
Планируемый показатель |
1-й квартал |
2-й квартал |
3-й квартал |
4-й квартал |
Итого |
НДС |
|||||
НДС по отгруженной продукции |
360 |
396 |
324 |
504 |
1584 |
НДС с авансов в счет предстоящих поставок |
91 |
106 |
96 |
67 |
360 |
НДС с авансов, зачтенных в счет оплаты отгруженной продукции |
(72) |
(128) |
(91) |
(79) |
(370) |
НДС по приобретенным материалам, работам, услугам |
(275) |
(206) |
(170) |
(261) |
(912) |
НДС по принятым на учет основным средствам |
(36) |
(26) |
(20) |
(11) |
(93) |
Итого НДС за период |
68 |
142 |
139 |
220 |
569 |
Итого НДС за период во втором квартале увеличился на 74 тыс.руб., в третьем квартале существенных изменений не произошло, в четвертом квартале увеличился еще на 78 тыс.руб. по сравнению с отчетным вторым кварталом.
Анализ данной таблицы показал в целом увеличение налоговых отчислений в бюджет за счет экономического развития предприятия и увеличения прибыли.
Таблица 3.3 - Расчет налога на имущество за бюджетный период
Планируемый показатель |
1-й квартал |
2-й квартал |
3-й квартал |
4-й квартал |
Итого |
Остаточная стоимость основных средств |
1050 |
1080 |
1105 |
1125 |
|
Среднегодовая стоимость имущества (налоговая база) |
1058 |
1071 |
1083 |
1094 |
|
Налоговая ставка |
2,2 |
2,2 |
2,2 |
2,2 |
|
Сумма начисленного налога, подлежащая уплате в бюджет |
5,8 |
5,9 |
6 |
6,3 |
24 |