Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Резерв по сомнительным долгам
Формированию резерва по сомнительным долгам предшествует проведение ревизии. Не вся сумма выявленной сомнительной задолженности включается в резерв, учитываемый при налогообложении прибыли.
Предусмотрены три группы задолженностей в зависимости от сроков возникновения:
со сроком возникновения свыше 90 календарных дней;
со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней;
со сроком возникновения до 45 календарных дней.
Срок возникновения задолженности - это срок, в который она должна быть, но не была погашена. В связи с этим необходимо указывать в договорах на поставку срок оплаты товаров. Это позволит избежать претензий со стороны налоговиков в дальнейшем. В сумму резерва, которая увеличит внереализационные расходы отчетного периода, включаются задолженность первой группы и половина суммы задолженности второй группы. При этом нужно отслеживать, чтобы сумма резерва не превысила 10% выручки (доходов от реализации) данного отчетного (налогового) периода (с учетом НДС).
Инвентаризация расчетов, проведенная «ТЦ Исток-БС» по состоянию на 31.03.2009, выявила следующие показатели дебиторской задолженности, возникшей по договорам поставки и подтвержденной контрагентами (для удобства приведем только те данные из справки к акту инвентаризации, которые необходимы для расчета резерва).
Расчеты показывают, что срок возникновения задолженности ООО «Альфа - Ком» по состоянию на 31.03.2011 составляет 324 календарных дня, ООО «Сибиряк» - 197, ООО «Сибсантехмонтаж» - 124, ООО «Альтернатива» - 96, ООО «Сибмаркетинг» - 58 календарных дней.
Таблица 3.7 - Дебиторская задолженность
Наименование контрагента |
Дата возникновения задолженности |
Сумма дебиторской задолженности, руб. |
ООО «Альфа - Ком» |
11.05.2010 |
500 000 |
ООО «Сибиряк» |
15.09.2010 |
300 000 |
ООО «Сибсантехмонтаж» |
27.11.2010 |
800 000 |
ООО «Альтернатива» |
25.12.2010 |
100 000 |
ООО «Сибмаркетинг» |
01.02.2011 |
250 000 |
Это означает, что сумма задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней равна 250 000 руб.
Вся остальная выявленная задолженность имеет срок более 90 дней (1 700 000 руб.). То есть в резерв по сомнительным долгам нужно включить 1 825 000 руб. (1 700 000 + 250 000 / 2).