Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Предположим, инвентаризация по состоянию на 30.09.2010 показала, что новых сомнительных долгов не возникало, а ООО «Сибмаркетинг» оплатило половину задолженности.
Таблица 3.10 - Результаты инвентаризации
Наименование контрагента |
Дата возникновения задолженности |
Сумма дебиторской задолженности, руб. |
Срок возникновения календ. дни |
ООО «Альфа - Ком» |
11.05.2010 |
300 000 |
507 |
ООО «Сибсантехмонтаж» |
27.11.2010 |
800 000 |
307 |
ООО «Сибмаркетинг» |
01.02.2011 |
125 000 |
241 |
Сумма создаваемого резерва равна 1 225 000 руб. (лимит по выручке соблюдается).
Остаток резерва на конец полугодия 2010 года превышает сумму создаваемого резерва в третьем отчетном периоде, следовательно, разница в размере 125 000 руб. должна быть включена в состав внереализационных доходов по итогам девяти месяцев 2010 года.
Допустим, что в III и IV кварталах резерв использован не был, а инвентаризация по состоянию на 31.12.2010 показала, что резерв нужно создать в размере 1 500 000 руб.
Поэтому во внереализационные расходы на последнее число налогового периода необходимо включить 275 000 руб.
При утверждении учетной политики для целей налогообложения прибыли было принято решение продолжать создавать резерв по сомнительным долгам и в 2010 году.
Итак, в 2010 году для целей налогообложения прибыли признаны следующие доходы и расходы, представленные в таблице 3.11.
Таблица 3.11 - Внереализационные расходы и доходы
Дата признания |
Внереализационные расходы (суммы отчислений в резерв), руб. |
Внереализационные доходы (суммы восстановления резерва), руб. |
31.03.2010 |
1 500 000 |
0 |
30.06.2010 |
750 000 |
0 |
30.09.2010 |
0 |
125 000 |
31.12.2010 |
275 000 |
0 |